L’imposta progressiva è meglio

Di Cesare Raviolo

Mentre la legge di bilancio 20272029 prevede di alzare da 85 a 100 mila euro l’anno l’imponibile che consente alle persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni (cosiddetti “autonomi”) di beneficiare della “flat tax” – regime fiscale che determina forfettariamente il reddito e applica un’imposta sostitutiva del 15% invece dell’Irpef ordinaria e delle relative addizionali – un interessante modello fiscale viene dalla Ger- mania. Il sistema tedesco persegue, infatti, il principio della progressività dell’imposta attraverso una funzione matematica continua e non, come avviene in Italia, mediante gli scaglioni. In Germania, ogni euro di reddito in più viene tassato in base a un’aliquota marginale che aumenta di continuo e gradualmente secondo una formula matematica; ne deriva che la progressività dell’imposta è incorporata direttamente nel calcolo della medesima. Al fine di evitare che l’aliquota cresca all’infinito, viene fissato un limite massimo, al raggiungimento del quale l’aliquota rimane costante. Il sistema tedesco prevede una soglia di esenzione fino a circa 12 mila euro, al di sopra della quale l’aliquota marginale cresce progressivamente dal 14 al 42% e viene applicata ai redditi fino a 278 mila euro, importo oltre il quale scatta l’aliquota massima del 45%. Inoltre, è previsto anche un meccanismo di contrasto al fenomeno del fiscal drag, che si manifesta quando, per effetto dell’inflazione, il potere d’acquisto resta invariato (o addirittura diminuisce), ma il reddito nominale è più alto. La soluzione tedesca costituisce, secondo diversi studi dell’Ocse (Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico), un’impostazione coerente di come distribuire il carico fiscale in modo equo sen- za introdurre disincentivi alle decisioni di lavorare e di guadagnare di più. La progressività continua potrebbe essere introdotta anche in Italia che ne ha già fatto uso in almeno due occasioni: nel 1919, quando fu istituita un’imposta straordinaria sul patrimonio e nel 1923 quando fu introdotta l’imposta complementare progressiva sul reddito. Del resto, l’art. 53 della Costituzione prevede che il nostro sistema tributario sia basato su criteri di progressività. L’imposta progressiva continua, dunque, sembra realizzare al meglio la teoria della tassazione ottimale sviluppata dal premio Nobel per l’economia del 1996 James Mirrlees (1936-2018) secondo la quale la progressività dell’imposta dovrebbe crescere gradualmente per massimizzare l’equità senza scoraggiare troppo il lavoro.

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